Predmet dane z príjmov podľa zákona o dani z príjmov
Podľa zákona o dani z príjmov je predmetom dane príjem alebo výnos plynúci z činnosti daňovníka, ako aj z nakladania s majetkom daňovníka. Tento predmet dane však nezahŕňa osobitne vymedzené položky týkajúce sa daňovníkov, ktorí nie sú založení ani zriadení na podnikanie.
Daňovníci s neobmedzenou daňovou povinnosťou
Daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou na území Slovenskej republiky je právnická osoba, ktorá má sídlo alebo miesto skutočného vedenia v SR. Miestom skutočného vedenia sa rozumie miesto, kde sa prijímajú riadiace a obchodné rozhodnutia orgánov spoločnosti – či už štatutárnych, alebo dozorných – aj v prípade, že adresa tohto miesta nie je zapísaná v obchodnom registri.
Predmetom dane u týchto daňovníkov sú všetky príjmy (výnosy) plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky, ako aj zo zahraničných zdrojov.
Daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou
Daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou je právnická osoba, ktorá nemá na území Slovenskej republiky sídlo ani miesto skutočného vedenia. Predmet dane týchto daňovníkov tvorí iba príjem zo zdrojov na území Slovenskej republiky, ktorý je presne definovaný v § 16 zákona o dani z príjmov.
Typy príjmov zahrnutých do predmetu dane
- Príjmy zo závislej činnosti vrátane odmien zo zamestnania a iných platených pracovných vzťahov.
- Príjmy z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, prenájmu majetku, ako aj z využitia umeleckých diel a umeleckých výkonov.
- Príjmy z kapitálového majetku, napríklad dividendy, podiely na zisku a úroky z vkladov.
- Ostatné príjmy, ktoré nespadávajú do predošlých kategórií, avšak sú zdaniteľné podľa zákona.
- Podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva určeného na rozdelenie osobám majúcim podiel na základnom imaní, členom štatutárneho alebo dozorného orgánu, vrátane obdobných príjmov vyplácaných zahraničnými subjektmi.
- Podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi, podiel na zisku a likvidačnom zostatku verejných obchodných spoločností a komanditných spoločností, vrátane prípadov likvidácie spoločnosti alebo zániku účasti spoločníka.
- Podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a majetku určenom na rozdelenie, vrátane likvidačného zostatku, pričom do tejto kategórie patria aj zahraničné osoby vyplácajúce obdobné príjmy.
Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane
- Prijatá náhrada oprávnenej osoby podľa osobitných predpisov, a príjmy získané vydaním, darovaním alebo dedením nehnuteľností, bytov, nebytových priestorov alebo hnuteľných vecí vrátane práv a iných majetkových hodnôt, s výnimkou príjmov plynúcich z týchto vecí a darov súvisiacich s výkonom činnosti podľa § 5 alebo § 6 zákona, ako aj darov poskytovaných zdravotníckym zariadeniam od ich držiteľov.
- Príjem vo forme úveru a pôžičky, ktorý nie je súčasťou zdaniteľných príjmov.
- Daň z pridanej hodnoty, ktorá je už zahrnutá v cene tovaru alebo služby, ak je daňovník platiteľom DPH.
- Príjmy získané v súvislosti s nadobudnutím nových akcií alebo podielov, ako aj príjmy z ich výmeny pri zrušení daňovníka bez likvidácie, vrátane transakcií spojených so splynutím, zlúčením alebo rozdelením spoločností v rámci členských štátov Európskej únie.
- Príjmy podľa § 50 zákona o dani z príjmov, ktoré zahŕňajú podiel zaplatenej dane, dary pre občianske združenia, nadácie, neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby, účelové zariadenia cirkví, náboženských spoločností, organizácie s medzinárodným prvkom, Slovenský Červený kríž, subjekty výskumu a vývoja, a fondy na rozvoj odborného vzdelávania a prípravy.
- Podiel na zisku, pokiaľ nie je pre daňovníka, ktorý tento podiel vypláca, daňovým výdavkom, ako aj vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku alebo podiel na výsledku podnikania vyplácaný právnickým osobám, ktorý nie sú predmetom dane podľa uvedených ustanovení.
