Prehľad ekonomických parametrov v oblasti daní z príjmov fyzických osôb za rok 2017
Sadzba dane z príjmov fyzických osôb
Pre rok 2017 platia nasledujúce sadzby dane z príjmov fyzických osôb:
- 19% zo základu dane do sumy 35 022,31 €,
- 25% zo základu dane nad sumu 35 022,31 €.
Pri výpočte preddavkov na daň zo závislej činnosti je limit pre sadzbu 19% stanovený na mesačnú sumu 2 918,53 €. V prípade zrážkovej dane podľa § 43 zákona o dani z príjmov (napr. úroky) sa uplatňuje jednotná sadzba 19% bez ohľadu na výšku príjmu.
Poznámka: Suma životného minima platná k 1. januáru 2017 bola potvrdená na úrovni 198,09 €.
Osobitná sadzba dane pre ústavných činiteľov
Príjmy zo závislej činnosti plynúce niektorým ústavným činiteľom sú zdaňované osobitnou sadzbou dane vo výške 5% z hrubého zdaniteľného príjmu.
Daňový bonus na vyživované dieťa
- Výška daňového bonusu je stanovená na 21,41 € mesačne na jedno dieťa, čo predstavuje 256,92 € za celý rok 2017.
- Podmienka priznania nároku predstavuje hranicu príjmu daňovníka vo výške šesťnásobku minimálnej mzdy, teda 2 610 € za rok (6 × 435 €).
- Pre zamestnanca je mesačný príjem na priznanie nároku na daňový bonus minimálne polovica minimálnej mzdy, teda 217,50 €.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Pri spätnej úprave preddavkov na daň zo závislej činnosti je nezdaniteľná časť na daňovníka v mesiacoch 2017 vo výške 316,94 €.
Pre ročné zúčtovanie dane alebo daňové priznanie za rok 2017 platia nasledovné pravidlá:
- Ak základ dane daňovníka nepresiahne 19 809 € (čo predstavuje 100-násobok životného minima), nezdaniteľná časť na daňovníka za celý rok činí 3 803,33 €.
- V prípade základu dane vyššieho ako 19 809 € sa nezdaniteľná časť kalkuluje podľa vzorca: 8 755,578 – (základ dane ÷ 4), kde konstanta 8 755,578 predstavuje 44,2-násobok životného minima. Výsledok sa zaokrúhľuje na eurocenty smerom nahor.
- Ak základ dane dosiahne alebo prekročí sumu 35 022,32 €, nezdaniteľná časť na daňovníka prestáva platiť a je rovná nule.
Nezdaniteľná časť na manželku alebo manžela
Podmienky a výpočet nezdaniteľnej časti
Nezdaniteľná časť na manželku/manžela sa uplatní, ak základ dane daňovníka do roku 2017 neprekračuje sumu 35 022,31 € (176,8-násobok životného minima). Výška nezdaniteľnej časti sa vypočíta podľa vzorca:
3 803,33 € – vlastný príjem manželky/manžela
Príjmy, ktoré sa nezahŕňajú do vlastného príjmu manželky/manžela
- príspevok pri narodení dieťaťa,
- príspevok na viacnásobne narodené deti,
- príspevok na pohreb,
- rodičovský príspevok,
- prídavok na dieťa a príplatok k nemu,
- vianočný príspevok dôchodcom,
- príplatok k dôchodku politickým väzňom,
- príspevok športovému reprezentantovi,
- zamestnanecká prémia, daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
- študentské štipendium upravené o platené poistné na zdravotné a sociálne poistenie,
Príjmy, ktoré sa zahrňujú do vlastného príjmu
- príjmy zo závislej činnosti (pracovná zmluva, dohody a iné),
- príjmy z podnikania (hrubý príjem bez odpočítania výdavkov),
- príjmy z prenájmu nehnuteľností,
- príjmy z kapitálového majetku (napr. úroky, výnosy z cenných papierov),
- ostatné príjmy (výhry, príjmy z predaja nehnuteľností, náhodné príjmy),
- prijaté dotácie na podnikanie,
- doktorandské štipendiá,
- príjem osobného asistenta,
- peňažné príspevky na opatrovanie a obstaranie pomôcok,
- podpora v nezamestnanosti, nemocenské dávky vrátane OČR, materské, vyrovnávacie príspevky,
- invalidný a starobný dôchodok,
- cestovné náhrady a náhrada príjmu počas PN.
Zmeny pri vyšších základoch dane
- Ak základ dane daňovníka presiahne 35 022,31 €, výpočet nezdaniteľnej časti na manželku sa zmení podľa vzorca:
12 558,906 – (základ dane ÷ 4) – vlastný príjem manželky/manžela, kde 12 558,906 predstavuje 63,4-násobok životného minima. Výsledok sa zaokrúhľuje nahor na eurocenty. - Pri základe dane vo výške 50 235,63 € a vyššom nezdaniteľná časť na manželku/manžela zaniká úplne, nezávisle od výšky jej/jeho príjmu.
Nezdaniteľná čiastka za príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie
Základ dane môže byť znížený o preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie do výšky maximálne 180 € za rok. Túto úľavu môže uplatniť len daňovník, ktorý platí príspevky na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013, alebo zmluvy so zrušením dávkového plánu za splnenia zákonom stanovených podmienok.
Poznámka: Nezdaniteľná čiastka na dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie sa od roku 2017 neuplatňuje.
Zamestnanecká prémia za rok 2017
Vzhľadom na to, že výška odpočítateľnej položky na daňovníka sa za rok 2017 nemenila, zamestnanecká prémia nebude pravdepodobne priznaná žiadnemu zamestnancovi.
Paušálne výdavky
Od roku 2017 sa uplatňuje paušálna výdavková sadzba vo výške 60 % z príjmov samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), maximálne však do sumy 20 000 € za rok.
Príležitostné príjmy a príjmy z prenájmu oslobodené od dane
Od dane sú oslobodené príjmy podľa:
- § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov – príjmy z prenájmu nehnuteľností vrátane príjmov z prenájmu hnuteľných vecí, ak úhrn týchto príjmov za rok 2017 nepresiahne 500 €,
- § 8 ods. 1 písm. a) – príjmy z príležitostných činností vrátane príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a príležitostného prenájmu hnuteľných vecí,
- § 8 ods. 1 písm. d) – f) – príjmy z prevodu opcií, cenných papierov, podielov na spoločnostiach, ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavky (kúpna cena, výdavky na technické zhodnotenie a iné zákonne vyňaté výdavky) nepresiahne 500 € za rok 2017.
Hranica pre zdanenie cien a výhier
Prijaté ceny a výhry v hodnote do 350 € sú oslobodené od dane. Zdaňuje sa len časť prevyšujúca túto sumu.
Situácie, kedy sa daň nevyberie ani neplatí
- ak daň z príjmu za rok 2017 nepresiahne hodnotu 17 €, alebo
- ak celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za rok 2017 nepresiahnu sumu 1 901,67 €.
