Finančné zdroje podniku možno rozdeliť do troch základných skupín:
- vlastné zdroje
- cudzie zdroje
- ostatné pasíva
Vlastné zdroje financovania podniku
Medzi vlastné zdroje financovania podniku patria nástroje a prostriedky, ktoré sú k dispozícii majiteľom firmy bez nutnosti ich splácania tretím stranám. Patria sem viaceré zložky vlastného imania, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou kapitálovej štruktúry podniku.
Základné imanie
Základné imanie vzniká vkladmi vlastníkov alebo upisovaním akcií v nominálnej hodnote. Táto položka predstavuje stabilnú časť vlastného imania, často ustanovenú pri založení spoločnosti. Jeho zmena je možná len so súhlasom spoločníkov alebo valného zhromaždenia v prípade akciovej spoločnosti. Výška základného imania je regulovaná legislatívou, najmä Obchodným zákonníkom, a mala by zabezpečiť trvalú potrebu kapitálu, ktorá vyplýva z požiadaviek na dlhodobý majetok a stabilnú časť obežného majetku. V prípade zistenia straty, ktorá nie je inak krytá, základné imanie klesá.
Kapitálové fondy
Patria sem napríklad emisné ážio, ktoré vzniká rozdielom medzi emisnou a nominálnou cenou akcií a nezvyšuje základné imanie. Ďalej sem zaraďujeme fondy vytvorené z darov, dotácií na obstaranie dlhodobého majetku alebo vklady spoločníkov, ktoré nezvyšujú základné imanie.
Fondy zo zisku
Fondy zo zisku majú zákonný alebo dobrovoľný charakter. Medzi zákonné fondy patrí napríklad zákonný rezervný fond, ktorý je povinný pre spoločnosti s ručením obmedzeným a akciové spoločnosti, ako aj nedeliteľný fond v družstvách. Dobrovoľné fondy vznikajú na základe spoločenskej zmluvy, stanov, alebo rozhodnutia valného zhromaždenia.
Hospodársky výsledok minulých období
Táto položka predstavuje nerozdelený zisk, ktorý nebol použitý na tvorbu fondov ani na výplatu dividend, a preto sa prenáša do nasledujúceho účtovného obdobia.
Hospodársky výsledok bežného účtovného obdobia
Výsledok hospodárenia za aktuálne účtovné obdobie je zatiaľ v schvaľovacom procese a eviduje sa na osobitnom účte „hospodársky výsledok v schvaľovacom konaní“. Po schválení môže byť časť z tohto výsledku rozdelená na dividendy alebo podiely na zisku, ktoré sa vyplácajú mimo podniku.
Cudzie zdroje financovania podniku
Cudzie zdroje predstavujú finančné prostriedky, ktoré podnik získava od tretích strán a ktoré je povinný v stanovenom termíne splatiť. Sú významnou zložkou kapitálovej štruktúry a spravidla zahŕňajú záväzky voči veriteľom.
Rezervy
Rezervy sa vytvárajú na základe nákladov, ktoré znižujú zisk podniku. Ide o čiastky, ktoré bude spoločnosť musieť v budúcnosti vydať, a preto predstavujú potenciálne záväzky. Príklady zahŕňajú rezervy na opravu hmotného majetku alebo na pokrytie kurzových strát.
Dlhodobé záväzky
Tieto záväzky sú splatné po období dlhšom ako jeden rok a zahŕňajú napríklad emitované dlhopisy, dlhodobé zálohy od odberateľov alebo dlhodobé zmenky na úhradu.
Krátkodobé záväzky
Krátkodobé záväzky majú lehotu splatnosti kratšiu ako jeden rok. Zahŕňajú záväzky voči dodávateľom, krátkodobé pôžičky, zmenky na úhradu, zálohy od zákazníkov, ale aj záväzky voči zamestnancom, sociálnym inštitúciám, štátu či spoločníkom.
Bankové úvery a finančné výpomoci
Medzi cudzie zdroje patria aj bankové úvery s krátkodobou aj dlhodobou splatnosťou. Ide o dlhodobé úvery s dobou splatnosti nad rok, bežné krátkodobé úvery, úvery na eskontované zmenky, ako aj rôzne formy krátkodobých finančných výpomocí, vrátane emitovaných krátkodobých dlhopisov a komerčných cenných papierov.
Ostatné pasíva a ich význam v účtovníctve
Ostatné pasíva predstavujú zostatky, ktoré súvisia s výdavkami a príjmami budúcich období, ako aj kurzovými rozdielmi vzniknutými vplyvom pohybu menových kurzov. Tieto položky majú významnú úlohu pri správnom zachytení finančnej situácie podniku a zabezpečujú vyvážený prehľad o jeho záväzkoch a finančných zdrojoch.
