Sociálny fond (SF) je nástroj, ktorý zamestnávateľom slúži na financovanie sociálnej politiky určené zamestnancom v zmysle zákona č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde v aktuálnom znení. Tento fond je povinnosťou každého zamestnávateľa, bez ohľadu na právnu formu (právnická alebo fyzická osoba), ktorý zamestnáva aspoň jedného pracovníka v pracovnom pomere či inom obdobnom pracovnoprávnom vzťahu. Sem patria napríklad aj zamestnanci podľa zákona č. 312/2001 Z. z. o štátnej službe, zákona č. 73/1998 Z.z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, SIS a ďalších.
V prípade, že zamestnávateľ využíva prácu na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, ako sú dohoda o vykonaní práce, dohoda o pracovnej činnosti alebo dohoda o brigádnickej práci študentov, prípadne zmluvy ako zmluva o dielo podľa autorského zákona, tieto odmeny nie sú základom na výpočet prídelu sociálneho fondu.
Tvorba sociálneho fondu – spôsoby a pravidlá
Sociálny fond sa formuje ako súčet povinného a prípadného ďalšieho prídelu. Z vytvorených zdrojov je možné financovať sociálnu politiku zamestnávateľa. V rámci účtovníctva je tvorba sociálneho fondu daňovo uznateľným nákladom, s výnimkou prídelov z použiteľného zisku, ktoré už daňovú uznateľnosť nemusia mať.
Výška povinného prídelu závisí od prítomnosti kolektívnej zmluvy. Ak má zamestnávateľ kolektívnu zmluvu, tvorba a použitie sociálneho fondu sú výsledkom kolektívneho vyjednávania medzi odborovou organizáciou a zamestnávateľom, pričom tieto procesy upravuje legislatíva. V prípadoch, kde nefunguje odborová organizácia, sú podmienky tvorby a použitia definované vnútornými predpismi zamestnávateľa v súlade s ustanoveniami Zákonníka práce.
Zložky tvorby sociálneho fondu
- Povinný prídel: predstavuje 0,6 % až 1 % zo základu, pričom základom je súhrn hrubých miezd vyplatených zamestnancom v danom roku, používaných aj na výpočet priemerného zárobku pre pracovnoprávne účely.
- Ďalší prídel: môže byť dohodnutý v kolektívnej zmluve alebo stanovený vo vnútornom predpise zamestnávateľa, maximálne do výšky 0,5 % zo základnej sumy.
- Príspevky na dopravu: zamestnávateľ môže zahrnúť sumy potrebné na financovanie dopravy zamestnancov do práce a späť, ale len pri zamestnancoch, ktorých priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy v národnom hospodárstve za príslušný období (zvyčajne predchádzajúce dva roky). Maximálna výška je 0,5 % zo základu tvorby fondu.
- Ďalšie zdroje: napríklad finančné dary, dotácie, príspevky zo strany tretích osôb, ako aj prídel z použiteľného zisku spoločnosti.
Podmienky tvorby povinného základného prídelu
Povinný základný prídel do sociálneho fondu vo výške minimálne 0,6 % zo základu musia vytvoriť všetci zamestnávatelia, a to bez ohľadu na výsledok hospodárenia, teda aj v prípade, ak spoločnosť vykázala stratu. Zvýšenie tohto prídelu možno aplikovať maximálne do výšky 1 %, avšak len u zamestnávateľov, ktorí v predchádzajúcom roku dosiahli zisk a sú v riadnom finančnom a daňovom vzťahu s príslušnými štátnymi inštitúciami a zdravotnými poisťovňami, ako aj Sociálnou poisťovňou.
Využitie sociálneho fondu a formy podpory zamestnancov
Prostriedky zo sociálneho fondu sa využívajú na konkrétne sociálne výhody zamestnancom, ktorých cieľom je zlepšenie pracovných a životných podmienok v organizácii. Príspevky z fondu môžu byť poskytnuté na nasledujúce účely:
- stravovanie zamestnancov nad rámec zákonných požiadaviek podľa Zákonníka práce,
- doprava do zamestnania a späť,
- podpora účasti na kultúrnych a športových podujatiach,
- rekreácia a služby na regeneráciu zdravia a fyzickej kondície,
- zabezpečenie zdravotnej starostlivosti,
- sociálna výpomoc vrátane poskytnutia peňažných pôžičiek s výhodnými podmienkami,
- doplnenie dôchodkového zabezpečenia zamestnancov prostredníctvom doplnkového dôchodkového poistenia,
- realizácia ďalších opatrení na podporu sociálnej starostlivosti o zamestnancov v rámci podniku.
Pravidlá a výnimky pri čerpaní sociálneho fondu
Príspevky zo sociálneho fondu možno poskytovať nielen samotným zamestnancom, ale aj ich rodinným príslušníkom, medzi ktorých patrí manžel alebo manželka, nezaopatrené deti, ako aj poberatelia starobných alebo invalidných dôchodkov, ktorí boli k dátumu odchodu do dôchodku vo vzťahu k zamestnávateľovi v pracovnom pomere.
Od 1. januára 2008 novela zákona umožňuje kolektívnou zmluvou dohodnúť aj príspevok na úhradu nákladov odborovej organizácie spojených so spracovaním analýz, expertíz a iných nevyhnutných služieb na zabezpečenie kolektívneho vyjednávania, a to až do výšky 0,05 % zo základu sociálneho fondu.
Je dôležité poznamenať, že prostriedky zo sociálneho fondu nemôžu byť použité na priame odmeňovanie za prácu či iné formy mzdových nárokov.
Sociálny fond a jeho zdaňovanie podľa zákona o dani z príjmov
Príjmy zo sociálneho fondu sú podľa zákona o dani z príjmov považované za príjmy zo závislej činnosti. Z tohto dôvodu podliehajú zdaneniu preddavkovým spôsobom, rovnako ako iné príjmy v pracovnoprávnom vzťahu.
Oslobodenie od dane platí len pre tie plnenia zo sociálneho fondu, ktoré podľa zákona o dani z príjmov nie sú predmetom dane v plnom rozsahu. Typickým príkladom je hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom na spotrebu priamo na pracovisku, čo zahrňuje aj príspevky zo sociálneho fondu na tento účel.
