Príjmy oslobodené od dane z príjmu právnických osôb podľa zákona
Právne úpravy týkajúce sa oslobodenia príjmov od dane z príjmu právnických osôb sú zakotvené v § 13 zákona o dani z príjmov. Tieto ustanovenia špecifikujú kategórie príjmov, ktoré nie sú predmetom zdaňovania a majú významný vplyv na finančné plánovanie a účtovníctvo právnických osôb na území Slovenskej republiky.
Typy príjmov nezdaňovaných podľa zákona
- Príjmy daňovníkov nezaložených na podnikanie – ide o príjmy vznikajúce z činnosti, ktorá je účelom vzniku alebo základnou činnosťou týchto subjektov, s výnimkou niektorých typov príjmov, ako sú príjmy z predaja majetku, nájomné, reklamy či členské príspevky. Hlavná činnosť je definovaná príslušnými predpismi alebo v zakladateľských dokumentoch (štatút, stanovy, zriaďovacia listina).
- Príjmy rozpočtových organizácií – príjmy z prenájmu a predaja majetku, ktoré sú zahrnuté v rozpočte ich zriaďovateľa, pričom zriaďovateľmi môžu byť štát, obec alebo vyšší územný celok (VÚC). Vylúčené sú príjmy, z ktorých sa vyberá daň podľa § 43 zákona.
- Príjmy štátnych fondov, vrátane Garančného fondu investícií a Fondu ochrany vkladov, s výnimkou príjmov podliehajúcich zrážkovej dani podľa § 43.
- Príjmy z konkurznej podstaty – zahŕňa príjmy plynúce z predaja majetku zahrnutého do konkurznej podstaty a z odpisu záväzkov v súvislosti s konkurzom alebo reštrukturalizáciou podľa osobitných právnych predpisov. Pri tom sa zohľadňuje aj situácia dlžníka zrušeného zamietnutím konkurzu z dôvodu nedostatku majetku.
- Odpis záväzkov pri reštrukturalizácii – v zdaňovacom období, kedy súd potvrdí reštrukturalizačný plán, ak podľa neho bude veriteľovi uhradená menej než polovica pohľadávky, zvyšok záväzku je u dlžníka oslobodený od dane. Táto úprava sa vzťahuje aj na právnych nástupcov dlžníka a platí od daňových priznaní podaných po 31. decembri 2015.
- Príjmy obcí a vyšších územných celkov z prenájmu alebo predaja ich majetku.
- Cirkevné a náboženské príjmy – výnosy z kostolných zbierok, cirkevných úkonov a príspevkov registrovaných cirkví a náboženských spoločností.
- Príjmy z odpisu záväzkov na základe rozhodnutia Rady pre riešenie krízových situácií podľa osobitného predpisu.
- Členské príspevky prijaté rôznymi právnickými osobami, ako sú záujmové združenia, profesijné komory, občianske združenia, odborové organizácie, politické strany a hnutia, podľa ich stanov alebo zakladateľských dokumentov.
- Úroky z preplatku na dani spôsobeného správcom dane.
- Úhrady za výkon správy bytov vo vlastníctve bytových družstiev a spoločenstiev vlastníkov bytov.
- Úroky z účtov vyplácané Štátnej pokladnici a z finančných operácií Agentúry pre riadenie dlhu a likvidity.
- Úrokové príjmy plynúce vybraným osobám z príjmov na území Slovenskej republiky za splnenia stanovených podmienok.
- Finančné prostriedky získané z grantov poskytovaných na základe medzinárodných zmlúv ratifikovaných Slovenskou republikou.
- Licenčné poplatky prijímané daňovníkmi s obmedzenou daňovou povinnosťou zo zdrojov na území SR po splnení stanovených požiadaviek.
- Výnosy z verejného zdravotného poistenia u zdravotných poisťovní, ak sú splnené predpísané zákonné podmienky.
Význam oslobodených príjmov v praxi
Oslobodenie uvedených príjmov od dane z príjmu právnických osôb má zásadný význam pre efektívne hospodárenie mnohých organizácií, najmä neziskových subjektov, štátnych inštitúcií, obcí či cirkví. Poznanie týchto pravidiel pomáha zabezpečiť správne účtovanie, plánovanie finančných tokov a využívanie dostupných daňových výnimiek v súlade s platnou legislatívou.
Legislatívne východiská a ďalšie informácie
Pre detailnejšie informácie a špecifické aplikácie odporúčame sledovať aktuálne znenie zákona o dani z príjmov a príslušných komentárov. Situácie týkajúce sa odpisov záväzkov pri reštrukturalizáciách alebo konkurzoch si vyžadujú konzultáciu s odborníkmi na daňové právo a účtovníctvo, aby bol zabezpečený ich správny a zákonný postup.
