Daň z príjmov fyzických osôb
- Daň z príjmov fyzických osôb upravuje Zákon č. 688/2006 Zb. o dani z príjmov.
- Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou je fyzická osoba, ktorá sa na území Slovenskej republiky zdržiava minimálne 183 dní v kalendárnom roku alebo má na území trvalý pobyt.
- Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou je fyzická osoba, ktorá nespĺňa tieto kritériá neobmedzenej daňovej povinnosti a zdaňuje iba príjmy zo zdrojov na území SR.
- Základ dane predstavuje rozdiel medzi celkovými príjmami a oprávnenými výdavkami.
- Predmet dane zahŕňa rôzne druhy príjmov, medzi ktoré patria:
- príjmy zo závislej činnosti (zamestnanie),
- príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu (možnosť uplatniť skutočné výdavky, ktoré musia byť riadne zdokumentované, alebo paušálne výdavky vo výške 40 %, resp. 60 % z prenájmu),
- príjmy z kapitálového majetku,
- ostatné príjmy, napríklad príjmy z prevodu nehnuteľností.
- Predmetom dane nie sú napríklad úvery alebo pôžičky, podiely na zisku alebo dividendy, hodnota rekondičných pobytov, hodnota poskytnutej stravy, cestovné náhrady alebo hodnota doškolovania zamestnanca.
- Zdaňovacie obdobie predstavuje kalendárny rok.
- Príjem je možné znížiť o nezdaniteľnú časť základu dane, ktorá predstavuje 19,2-násobok životného minima. Od 1. januára 2007 je životné minimum stanovené na 5 130 Sk.
- Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane je nasledovný: 44,2-násobok životného minima mínus jedna štvrtina základu dane.
- Nezdaniteľná čiastka na manželku alebo manžela sa počíta ako 63,4-násobok životného minima mínus jedna štvrtina základu dane a príjem manželky (manžela).
- Daňový bonus na deti umožňuje mesačne uplatniť sumu 555 Sk na každé dieťa do 25 rokov, platí od 1. júla 2007.
- Sadzba dane z príjmu fyzických osôb je jednotná, a to 19 %.
- Zníženie základu dane o príspevky možno realizovať aj prostredníctvom príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, finančných prostriedkov na účelové sporenie alebo životné poistenie, pričom maximálna suma na zníženie činí 12 000 Sk.
- Daňové priznanie nemusí fyzická osoba podávať, ak jej ročný príjem nepresiahne polovicu z 19,2-násobku životného minima, a zároveň vypočítaná daň neprevýši sumu 500 Sk za rok, čo vedie k nevyrubenej dani.
Daň z príjmov právnických osôb
- Predmet dane zahŕňa príjmy právnických osôb, rozdelených do dvoch základných kategórií:
- právnické osoby zriadené na podnikanie,
- právnické osoby nezriadené na podnikanie.
- Oslobodenie od dane prešlo 1. januára 2007 významnými zmenami, najmä v oblasti neziskového sektora, kde bol rozšírený okruh zdaňovaných príjmov neziskových organizácií.
- Základ dane predstavuje príjem právnickej osoby znížený o daňovú stratu. Daňová strata sa môže uplatniť postupným odpočtom (odpočítaním) až po dobu piatich rokov.
- Daňové výdavky zahŕňajú predovšetkým odpisy dlhodobého majetku. Odpisovanie môže prebiehať dvoma spôsobmi:
- rovnomerné odpisy – rovnomerné rozloženie nákladov počas doby odpisovania,
- zrýchlené odpisy – kde prvý rok sa vypočíta ako vstupná cena delená príslušným koeficientom a v nasledujúcich rokoch dvojnásobok rovnomerného odpisu s prihliadnutím na dobu odpisovania.
