Kedy sa zdaniteľná osoba stáva platiteľom dane z pridanej hodnoty zo zákona
Podľa § 4 ods. 4 zákona o dani z pridanej hodnoty sa platiteľom DPH zo zákona stáva zdaniteľná osoba za konkrétnych zákonom stanovených podmienok. V nasledujúcich bodoch uvádzame podrobnejší prehľad situácií, kedy nastáva povinnosť registrácie platiteľa DPH zo zákona.
Nadobudnutie majetku v rámci podniku alebo jeho samostatnej organizačnej zložky
Zdaniteľná osoba, či ide o fyzickú alebo právnickú osobu, sa stáva platiteľom DPH zo zákona, ak nadobudne v tuzemsku hmotný alebo nehmotný majetok v rámci nadobudnutého podniku alebo jeho časti, pričom ide o platiteľa dane, ktorý tvorí samostatnú organizačnú zložku podľa platnej legislatívy. Táto nadobudnutá časť podniku musí byť získaná na základe platnej kúpnej zmluvy podľa § 476 až § 488 Obchodného zákonníka.
Platiteľom dane sa táto osoba stáva od dňa nadobudnutia podniku alebo jeho časti, čo znamená, že dňom prevodu majetku vzniká aj povinnosť registrácie DPH.
Právny nástupca platiteľa, ktorý zanikol bez likvidácie
Ďalšou situáciou, kedy zdaniteľná osoba zo zákona nadobúda postavenie platiteľa DPH, je prípad, že sa stane právnym nástupcom platiteľa, ktorý zanikol bez likvidácie. K takému vzniku povinnosti registrácie dochádza dňom zápisu do Obchodného registra.
Právnym nástupcom sa rozumie osoba, ktorá preberá záväzky a práva zanikajúceho subjektu a nadobúda jeho ekonomickú činnosť, čím nadobúda aj povinnosť rozúčtovať a odvádzať DPH.
Dodanie nehnuteľnosti alebo prijatie platby pred dodaním nehnuteľnosti
Zdaniteľná osoba sa stane platiteľom DPH tiež vtedy, ak dodá stavbu alebo jej časť, prípadne stavebný pozemok, alebo prijme platbu pred dodaním týchto nehnuteľností, a ak sa očakáva, že z tohto dodania dosiahne obrat najmenej 49 790 € za kalendárny rok.
Platiteľom dane sa takáto osoba stáva dňom, ktorý nastane skôr – buď dňom samotného dodania nehnuteľnosti, alebo dňom prijatia platby pred dodaním. Už v tento deň sa dodanie nehnuteľnosti považuje za zdaniteľný úkon podliehajúci DPH. Táto regulácia sa uplatňuje ako mechanizmus zabezpečujúci včasnú registráciu platiteľa dane pri významných dodaniach nehnuteľností.
Výnimky z povinnosti stať sa platiteľom DPH zo zákona
Zdaniteľná osoba sa neprejaví ako platiteľ DPH zo zákona v týchto výnimočných prípadoch:
- príležitostný predaj stavby alebo jej časti, prípadne stavebného pozemku, ktorý nespĺňa pravidlá pravidelného podnikania v oblasti DPH,
- predaj stavby alebo jej časti, ktoré sú oslobodené od dane z dôvodu uplynutia zákonom stanovenej lehoty piatich rokov od prvej kolaudácie stavby alebo od začatia jej prvého užívania.
Tieto výnimky chránia zdaniteľné osoby pred automatickým vznikom povinnosti platiť DPH pri jednorazových alebo časom upravených predajoch nehnuteľností.
