Možnosti vedenia daňovej evidencie a ich charakteristika
Výdavky určené percentom z príjmov
Táto forma uplatňovania výdavkov patrí medzi najjednoduchšie a často najvýhodnejšie spôsoby, ako evidovať výdavky v daňovom priznaní. Daňovník pri nej nevedie klasickú daňovú evidenciu, ale iba jednoduchú evidenciu príjmov a pohľadávok. Nie je potrebné preukazovať konkrétne daňové výdavky na základe dokladov, pretože výdavky sa automaticky vypočítajú percentom z príjmov, teda z peňažných prostriedkov, ktoré daňovník v príslušnom roku skutočne prijal.
Výška paušálnych výdavkov je stanovená na 40 % z príjmov plus zaplatené odvody, pričom maximálna povolená suma paušálnych výdavkov je v súčasnosti 5 040 €. Tento spôsob môže viesť k zjednodušeniu administratívy, keďže počas roka nie je potrebné viesť detailnú evidenciu príjmov a výdavkov. Po skončení roka si daňovník spočíta celkové príjmy, z nich vypočíta 40 % ako paušálne výdavky, pripočíta zaplatené sociálne a zdravotné odvody a z výsledného základu odvádza daň vo výške 19 %.
Tento spôsob vedenia výdavkov je upravený v zákone o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z., § 6 ods. 10.
Daňová evidencia príjmov a výdavkov
Daňová evidencia príjmov a výdavkov je jednou z možností vedenia evidencie, ktorá vyžaduje preukázanie všetkých príjmov a daňových výdavkov prostredníctvom príslušnej dokumentácie. Daňovník ju môže viesť za podmienok uvedených v zákone o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z., § 6 ods. 14.
Táto evidencia musí obsahovať záznamy o všetkých príjmoch a výdavkoch v časovej postupnosti vrátane prijatých a vydaných účtovných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov podľa zákona. Ďalej eviduje hmotný a nehmotný majetok využívaný na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, zásoby, pohľadávky a záväzky.
Zákon nešpecifikuje presnú formu či rozsah evidencie, čo často vedie daňovníkov k voľbe použitia jednoduchého účtovníctva alebo špecializovaných účtovníckych programov. Pre jednoduchšiu administratívu môžu využívať predtlačené tlačivá ako peňažný denník, knihu pohľadávok alebo záväzkov.
Jednoduché účtovníctvo
Jednoduché účtovníctvo sa vedie podľa zákona o účtovníctve č. 431/2002 Z. z. a postupov stanovených v opatrení Ministerstva financií SR č. MF/24101/2008-74 o účtovaní pre účtovné jednotky používajúce sústavu jednoduchého účtovníctva, vrátane jeho neskorších zmien.
Táto forma účtovníctva umožňuje priebežnú evidenciu hospodárskych operácií počas roka a ich súhrnný prehľad na konci roka, čo výrazne uľahčuje spracovanie daňového priznania fyzických osôb. V praxi zahŕňa evidenciu o príjmoch, výdavkoch, majetku, zásobách, pohľadávkach a záväzkoch.
Podvojné účtovníctvo
Podvojné účtovníctvo je sústava účtovania využívaná prevažne účtovnými jednotkami zapísanými v obchodnom registri, ktoré sú povinné viesť podvojné účtovníctvo podľa zákona o účtovníctve. Táto sústava je založená na princípe podvojných zápisov, kde každá hospodárska operácia sa zaúčtuje súčasne na dvoch rôznych účtoch – na strane má dať (MD) a strane dal (D).
Účty, ktoré sú vzájomne prepojené touto operáciou, sa nazývajú súvzťažné účty a ich zápisy sa označujú ako súvzťažné zápisy. Tento systém zabezpečuje presnú kontrolu nad účtovníctvom a uľahčuje poskytovanie detailných informácií o finančnej situácii účtovnej jednotky.
