Daňovník – kto je povinný platiť daň z príjmov fyzických osôb
Daňovníkom v zmysle zákona o dani z príjmov je fyzická osoba, ktorá spĺňa jednu z nasledujúcich podmienok:
- má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt, alebo
- sa na území Slovenska zdržiava aspoň 183 dní počas príslušného kalendárneho roka.
Okrem toho sa medzi daňovníkov radia aj fyzické osoby bez trvalého pobytu na Slovensku, ktoré tu vykonávajú činnosť alebo majú zdroj príjmov a podliehajú tak tzv. obmedzenej daňovej povinnosti.
Predmet dane – typy príjmov podliehajúcich dani
Predmetom dane z príjmov fyzických osôb sú rôzne druhy príjmov, ktoré môžu byť považované za zdaniteľné. Medzi ne patria najmä:
- príjmy zo závislej činnosti, čo zahŕňa mzdy, platy, odmeny a iné príjmy zo zamestnania,
- príjmy z podnikateľskej činnosti, zo samostatne zárobkovej činnosti (SZČ) a z prenájmu nehnuteľností alebo iného majetku,
- príjmy z kapitálového majetku, ako sú dividendy, úroky, podiely na zisku či iné výnosy z finančných investícií,
- ostatné príjmy, ktoré nemajú charakter príjmov z predchádzajúcich kategórií, napríklad príjmy z predaja majetku či autorských práv.
Základ dane – spôsob výpočtu
Základ dane predstavuje sumu, z ktorej sa vypočítava daňova povinnosť daňovníka. Tento základ sa zisťuje ako súčet čiastkových základov dane z rôznych druhov príjmov, pričom sa zohľadňujú aj nezdaniteľné časti základu dane:
- čiastkové základy dane z jednotlivých druhov príjmov sú identifikované a spočítané samostatne,
- z celkového základu dane sa odpočítavajú platné nezdaniteľné časti základu, ktoré znižujú daňovú povinnosť (napríklad nezdaniteľná časť na daňovníka, daňové bonusy a úľavy).
Výsledný základ dane je teda prepočítaný tak, aby čo najpresnejšie reflektoval skutočný príjem, ktorý podlieha zdaneniu.
Sadzby dane – aktuálna výška dane z príjmu fyzických osôb
Daň z príjmov fyzických osôb sa uplatňuje progresívnou sadzbou podľa výšky základu dane. Sadzby sú definované nasledovne:
- 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok platného životného minima vrátane,
- 25 % z časti základu dane, ktorá túto hranicu presahuje.
Táto progresívna sadzba má za cieľ spravodlivé zdaňovanie, kde vyššie príjmy podliehajú vyššej daňovej záťaži.
