Sociálny fond (SF) je zákonom č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde upravený povinný nástroj zamestnávateľov na financovanie sociálnej politiky pre svojich zamestnancov. Tento fond slúži ako finančný zdroj na rôzne formy sociálnej podpory v rámci podnikov, pričom jeho tvorba a využitie sú presne definované legislatívou a kolektívnymi dohodami.
Povinnosť tvorby sociálneho fondu
Každý zamestnávateľ, bez ohľadu na to, či ide o právnickú alebo fyzickú osobu, má povinnosť vytvárať sociálny fond, pokiaľ zamestnáva aspoň jedného pracovníka v pracovnom pomere alebo inom obdobnom pracovnoprávnom vzťahu. Patrí sem aj zamestnávanie v štátnej službe, Policajnom zbore, SIS a podobne podľa príslušnej legislatívy (napr. zákon č. 312/2001 Z. z., zákon č. 73/1998 Z. z.).
Na druhej strane, odmeny vyplácané na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, ako sú dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti či dohody o brigádnickej práci študentov, alebo na základe zmlúv o vytvorení diela podľa autorského zákona, nie sú základom pre tvorbu sociálneho fondu.
Tvorba sociálneho fondu – základné princípy
Sociálny fond vzniká súčtom povinného prídelu a dobrovoľných prídelov zo strany zamestnávateľa. Tento fond predstavuje daňovo uznateľný náklad s výnimkou prípadov, kedy sú prostriedky pridelované z použiteľného zisku spoločnosti.
Pri tvorbe sociálneho fondu zohráva dôležitú úlohu, či má zamestnávateľ uzavretú kolektívnu zmluvu. V takých prípadoch je vytváranie a použitie fondu výsledkom kolektívneho vyjednávania medzi odborovou organizáciou a zamestnávateľom, pričom rozsah je daný zákonom. V prípade absencie odborovej organizácie je proces riadený vnútorným predpisom zamestnávateľa, ktorý musí rešpektovať legislatívne ustanovenia Zákonníka práce.
Zložky tvorby sociálneho fondu
- Povinný prídel predstavuje základ v rozpätí od 0,6 % do 1 % zo základu tvorenom súhrnom hrubých miezd vyplatených zamestnancom za bežný rok, ktoré slúžia na výpočet priemerného zárobku pre pracovnoprávne účely.
- Dobrovoľný prídel, ktorý možno určiť v kolektívnej zmluve alebo vnútornom predpise, pričom maximálna výška tohto prídelu je 0,5 % zo základného základu.
- Prídel na dopravu – sumy určené na kompenzáciu nákladov na dopravu do a zo zamestnania zamestnancom s priemerným mesačným zárobkom pod 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy v národnom hospodárstve za predchádzajúce dva roky, pričom tento prídel nesmie presiahnuť 0,5 % zo základu tvorby fondu.
- Ďalšie zdroje do fondu môžu byť okrem vyššie uvedených aj dary, dotácie, príspevky a prípadné prídel z použiteľného zisku spoločnosti.
Povinný základný prídel do sociálneho fondu
Zamestnávatelia sú povinní tvoriť povinný základný prídel vo výške minimálne 0,6 % zo základu bez ohľadu na hospodársky výsledok, teda aj pri vzniku straty. Zvýšenie tohto prídelu až do výšky 1 % je možné len v prípade, ak zamestnávateľ vykázal zisk za predchádzajúci rok a zároveň splnil všetky daňové, odvodové a iné povinnosti voči štátnym a verejným inštitúciám, ako napríklad Sociálnej poisťovni a zdravotným poisťovniam.
Možnosti čerpania zo sociálneho fondu
Prostriedky zo sociálneho fondu slúžia na podporu zamestnancov v rámci realizácie podnikovej sociálnej politiky. Medzi najbežnejšie formy čerpania patria finančné príspevky na:
- stravovanie nad rámec určený Zákonníkom práce,
- dopravu do pracoviska a späť,
- účasť na kultúrnych a športových podujatiach,
- rekreáciu a služby na regeneráciu zamestnancov,
- zdravotnú starostlivosť,
- sociálnu výpomoc, vrátane poskytnutia peňažných pôžičiek,
- doplnkové dôchodkové poistenie,
- ďalšie aktivity súvisiace s realizáciou sociálnej politiky podniku a starostlivosti o zamestnancov.
Osoby oprávnené na čerpanie a obmedzenia použitia
Príspevky zo sociálneho fondu nie sú poskytované iba samotným zamestnancom, ale za určitých podmienok aj ich rodinným príslušníkom, ako sú manželia, manželky a nezaopatrené deti, ako aj poberateľom starobných či invalidných dôchodkov, ak pri odchode do dôchodku boli v pracovnoprávnom vzťahu k zamestnávateľovi.
Od 1. januára 2008 bola novelou zákona umožnená dohoda v kolektívnej zmluve o poskytovaní príspevkov zamestnávateľom odborovej organizácii na úhradu nákladov súvisiacich so spracovaním analýz, expertíz alebo iných služieb nevyhnutných pre kolektívne vyjednávanie, s maximálnou výškou prídelu 0,05 % zo základu sociálneho fondu.
Je prísne vylúčené, aby prostriedky zo sociálneho fondu boli použité na priame odmeňovanie za vykonanú prácu.
Sociálny fond a zdaňovanie príjmov
V súlade so zákonom o dani z príjmov sú príjmy poskytnuté zo sociálneho fondu klasifikované ako príjmy zo závislej činnosti, čo znamená, že podliehajú preddavkovému zrážkovému mechanizmu z obdobia ich vyplatenia. Výnimkou sú však tie plnenia zo sociálneho fondu, ktoré podľa zákona o dani z príjmov nie sú predmetom dane, napríklad hodnota poskytovanej stravy na pracovisku, ktorá je súčasťou príspevkov poskytovaných zamestnávateľom zo sociálneho fondu.
