Právo na odpočítanie DPH a jeho podmienky
Platiteľ dane má podľa § 51 ods. 1 zákona o DPH právo uplatniť odpočítanie dane v prípade, že disponuje riadne vystavenou faktúrou za nákup tovaru alebo služby od platiteľa dane v tuzemsku. Táto faktúra musí byť vyhotovená dodávateľom, ktorý je zároveň platiteľom dane.
Lehoty na uplatnenie práva na odpočítanie DPH
Podľa § 51 ods. 2 zákona o DPH môže platiteľ dane uplatniť právo na odpočítanie dane v ktoromkoľvek zdaňovacom období kalendárneho roka. Najskôr však v období, v ktorom právo na odpočítanie vzniklo, a najneskôr v poslednom zdaňovacom období toho istého roka. Podmienkou je, že v období, v ktorom uplatňuje toto právo, má k dispozícii potrebný doklad, ktorý môže byť:
- faktúra z tuzemska,
- faktúra za tovar z iného členského štátu,
- dovozný doklad.
Ak napríklad platiteľ dane získa právo na odpočítanie dane v zdaňovacom období december 2013 a má k dispozícii faktúru do lehoty na podanie daňového priznania za toto obdobie, môže uplatniť odpočet len v tomto období.
Ak platiteľ dane nemá k dispozícii požadovaný doklad do lehoty na podanie daňového priznania za posledné zdaňovacie obdobie kalendárneho roka, v ktorom právo na odpočítanie vzniklo, môže si odpočítať DPH až v období, v ktorom faktúru alebo iný doklad obdrží.
Účtovanie a zaúčtovanie daňových odpočtov
Princíp účtovania podľa zákona o účtovníctve
Účtovná jednotka musí účtovať účtovné prípady podľa § 3 ods. 1 zákona o účtovníctve na základe akruálneho princípu, teda s prihliadnutím na vecnú a časovú súvislosť. Ak tento princíp nie je možný dodržať, účtovná jednotka zaúčtuje udalosti v období, keď sa skutočnosti stali známe.
Po zostavení účtovnej závierky nemôžu byť účtovné knihy spätne otvárané, s výnimkou prípadov, kedy je potrebné zabezpečiť pravdivý a verný obraz účtovníctva. V takýchto prípadoch je možné otvoriť účtovné knihy len do momentu schválenia účtovnej závierky.
Účtovanie opráv chýb v nákladoch a výnosoch
Postup účtovania opráv chýb na účtoch nákladov a výnosov za minulé účtovné obdobia je upravený v § 5 ods. 1 a § 59 ods. 14 zákona o účtovníctve:
- Opravy nevýznamných chýb sa účtujú ako oprava bežného účtovného obdobia na príslušných účtoch nákladov a výnosov.
- Významné opravy chýb minulých účtovných období sa účtujú na účte 428 – Nerozdelený zisk minulých rokov alebo na účte 429 – Neuhradená strata minulých rokov.
Význam správneho zaúčtovania pre uplatnenie DPH odpočtu
Správne preukázanie výdavkov a správna evidencia faktúr sú nevyhnutné pre právoplatné uplatnenie práva na odpočítanie DPH. Neprimerané alebo oneskorené zaúčtovanie dokladov môže viesť k nepriznaniu nároku na odpočet dane alebo k potrebám úprav v účtovníctve, ktoré môžu ovplyvniť výsledok hospodárenia.
Preto je dôležité systematicky sledovať a evidovať všetky doklady v zákonom stanovených lehotách, čím sa zabezpečí súlad s legislatívnymi požiadavkami a presnosť účtovných výkazov.
