Kto musí zložiť zábezpeku pri registrácii pre daň

Lucie Čermáková

Podmienky povinnosti zložiť zábezpeku pri registrácii pre daň

Povinnosť zloženia zábezpeky sa vzťahuje na právnickú alebo fyzickú osobu, ktorá podá žiadosť o registráciu ako platiteľ dane, či už povinnú alebo dobrovoľnú. Táto povinnosť sa vzťahuje výlučne na tzv. rizikové osoby, ktoré sú špecifikované v § 4c ods. 1 písm. a) až d) zákona o dani z pridanej hodnoty (DPH). Zábezpeka slúži ako finančná ochrana štátu a vzťahuje sa len na registráciu zdaniteľnej osoby, ktorá má svoje sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň na území Slovenskej republiky.

Kriteria pre povinnosť zloženia zábezpeky

Povinnosť zloženia zábezpeky nastáva v prípade, ak zdaniteľná osoba, žiadajúca o registráciu pre daň, spĺňa niektorú z nasledovných podmienok:

  • Fyzická osoba, ktorá je alebo bola konateľom či spoločníkom právnickej osoby, ktorá:
    1. má alebo mala ku dňu zániku nedoplatok na dani vo výške 1 000 € alebo viac, pričom tento nedoplatok vznikol v období, keď táto fyzická osoba pôsobila ako konateľ alebo spoločník, a ku dňu podania žiadosti o registráciu ešte nebol zaplatený,
    2. jej bola zrušená registrácia pre daň podľa § 81 ods. 4 písm. b) druhého bodu zákona o DPH, pričom dôvody na zrušenie registrácie nastali v čase, keď fyzická osoba bola konateľom alebo spoločníkom tejto právnickej osoby.
  • Právnická alebo fyzická osoba, ktorá má konateľa alebo spoločníka, u ktorých je evidovaný nedoplatok na dani vo výške 1 000 € a viac, ktorý ku dňu podania žiadosti o registráciu nebol uhradený, alebo ktorej bola zrušená registrácia podľa príslušného ustanovenia zákona o DPH.
  • Právnická alebo fyzická osoba, ktorá má konateľa alebo spoločníka, ktorý je alebo bol konateľom alebo spoločníkom inej právnickej osoby, pričom:
    1. táto iná právnická osoba má alebo mala k dátumu zániku nedoplatok na dani 1 000 € a viac, ktorý vznikol počas obdobia, keď uvedená osoba bola jej konateľom alebo spoločníkom, a nedoplatok k dátumu podania žiadosti o registráciu nebol zaplatený,
    2. v prípade zrušenia registrácie pre daň podľa § 81 ods. 4 písm. b) danej právnickej osoby, a dôvody zrušenia nastali počas obdobia, keď táto fyzická osoba alebo právnická osoba bola jej konateľom alebo spoločníkom.

Rozšírenie povinnosti zábezpeky podľa zákona o DPH

Okrem vyššie uvedených kritérií sa povinnosť zložiť zábezpeku vzťahuje aj na subjekty, ktoré:

  • nadobudli postavenie platiteľa dane zo zákona podľa § 4 ods. 4 zákona o DPH,
  • zdaniteľné osoby, ktorým bola zmenená registrácia podľa § 5 alebo § 6 zákona o DPH (týka sa najmä zahraničných osôb) na registráciu podľa § 4 zákona o DPH,

Táto povinnosť platí za predpokladu, že tieto osoby splnili kritériá pre uloženie zábezpeky, teda sú zaradené do kategórie rizikových osôb podľa platných právnych predpisov.

Význam zloženia zábezpeky v oblasti dane z pridanej hodnoty

Zábezpeka predstavuje dôležitý nástroj daňovej správy na zabezpečenie správneho výberu dane z pridanej hodnoty. Umožňuje minimalizovať riziko daňových únikov, predovšetkým u osôb a spoločností, ktoré podľa historických údajov vykazujú rizikové správanie alebo finančné nedoplatky. Tým sa chráni štát pred finančnými stratami spôsobenými nezaplatenými daňami.

Ďalšie články