Schválenie novely zákona o zdravotných odvodoch
Národná rada Slovenskej republiky (NR SR) dňa 6. decembra 2017 schválila novelizáciu zákona č. 580/2004 Z. z., ktorá priniesla významné zmeny v uplatňovaní odpočítateľnej položky zo zdravotných odvodov. S účinnosťou od 1. januára 2018 končí možnosť uplatňovať odpočítateľnú položku na vymeriavací základ zamestnávateľa. Naďalej zostáva však možnosť uplatnenia odpočítateľnej položky na vymeriavací základ zamestnanca.
Definícia odpočítateľnej položky zo zdravotných odvodov
Odpočítateľná položka (ďalej len „OP“) je špecifická suma, ktorú si môže zamestnanec odpočítať od svojho vymeriavacieho základu (ďalej len „VZ“) na zdravotné odvody, ak má príjem výlučne z pracovnoprávneho pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru či obdobného pracovného vzťahu. Tento nárok však neplatí pre príjmy z iných pracovných vzťahov alebo dohôd.
Obmedzenia v uplatňovaní odpočítateľnej položky
Odpočítateľná položka sa neuplatňuje v týchto prípadoch:
- príjmy za práce vykonávané na základe dohody o prácach mimo pracovného pomeru (Dohoda o pracovnej činnosti, dohoda o vykonaní práce),
- príjmy vyplývajúce z príkaznej zmluvy,
- príjmy žiakov a študentov z odbornej praxe a podobné príjmy,
- zamestnanci podľa § 11 ods. 7 písm. v) zákona č. 580/2004 Z. z., čo predstavuje odvodovú úľavu pre dlhodobo nezamestnané osoby.
Zmeny v uplatňovaní OP od roku 2018
Od začiatku roka 2018 sa odpočítateľná položka prestala uplatňovať na vymeriavací základ zamestnávateľa. To znamená, že sa nebude odpočítavať ani pri platení mesačných preddavkov na zdravotné odvody, ani pri ročnom zúčtovaní poistného vykonávanom zdravotnou poisťovňou za rok 2018 (v roku 2019).
Naopak, v ročnom zúčtovaní za rok 2017, vykonávanom v roku 2018, bola OP ešte uplatňovaná na vymeriavací základ zamestnávateľa.
Pravidlá uplatňovania OP pri mesačnom vymeriavacom základe
Rozsah uplatnenia odpočítateľnej položky závisí od výšky mesačného vymeriavacieho základu zamestnanca:
- pri VZ do 380 eur sa odpočítateľná položka uplatní na celý vymeriavací základ, čo znamená, že zdravotné odvody budú vo výške 0 eur,
- pri VZ od 380 eur do 570 eur sa OP uplatní iba na časť vymeriavacieho základu; jej výška postupne klesá, a to dvojnásobným tempom v porovnaní s rastom VZ,
- pri VZ 570 eur a viac sa OP neuplatní vôbec.
Vplyv ďalších príjmov na odpočítateľnú položku
Pri uplatňovaní OP treba zohľadniť aj ďalšie príjmy, ktoré zvyšujú sumu vymeriavacieho základu:
- iné príjmy u toho istého zamestnávateľa, ktoré nie sú z pracovného pomeru, napríklad príjmy z dohod vykonávaných mimo pracovného pomeru, znižujú mesačný nárok na OP,
- príjmy z dohôd mimo pracovného pomeru u iného zamestnávateľa, príjmy zo samostatnej zárobkovej činnosti, dividendy, kapitálové príjmy a ďalšie zárobkové príjmy ovplyvňujú ročný nárok na OP, čo sa premieta do ročného zúčtovania poistného,
- OP sa znižuje alikvotne podľa skutočne odpracovaného obdobia a v rámci ročného zúčtovania poistného sa pomerne rozdeľuje medzi všetkých zamestnávateľov, ktorí vyplácajú príjem, na ktorý je možné uplatniť OP.
Maximálna výška odpočítateľnej položky a jej prepočet
Maximálna ročná suma odpočítateľnej položky predstavuje 4 560 eur. Táto suma sa však znižuje o dvojnásobok čiastky zvýšenia vymeriavacieho základu zo všetkých pracovných čiastkových zdrojov (pracovný pomer, dohody, samostatná zárobková činnosť a ďalšie zárobkové príjmy vstupujúce do VZ).
Povinnosti zamestnanca a pravidlá uplatňovania OP pri viacerých zamestnávateľoch
Ak má zamestnanec nárok na uplatnenie OP pri mesačných preddavkoch, je povinný oznámiť to svojmu zamestnávateľovi a prejaviť záujem o jej uplatnenie počas kalendárneho roka. Ministerstvo zdravotníctva SR zverejňuje na svojom webovom sídle príslušný vzor tlačiva pre toto oznámenie.
Pri platení mesačných preddavkov môže OP uplatniť len jeden zamestnávateľ. V prípade, že zamestnanec má v rovnakom mesiaci viacero zamestnávateľov alebo vykonáva aj samostatnú zárobkovú činnosť, odpočítateľná položka sa nepričíta pri mesačných preddavkoch, ale až v rámci ročného zúčtovania poistného vykonávaného zdravotnou poisťovňou.
Záver
Novelizácia zákona č. 580/2004 Z. z. priniesla zmeny, ktoré výrazne ovplyvnili spôsob uplatňovania odpočítateľnej položky zo zdravotných odvodov, najmä na strane zamestnávateľov. Zamestnanci si však môžu výhodu tejto položky uplatniť naďalej priamo vo svojom vymeriavacom základe, za určitých podmienok a s ohľadom na svoje celkové príjmy. Dôležité je dôsledne sledovať výšku príjmov, počet zamestnávateľov a svoje povinnosti pri oznámení nároku na OP, aby bola výhoda správne a efektívne uplatnená.
